增值税进项税额不得抵扣常见情形答疑

2019-12-24 15:48:17 496


进项税额不得抵扣常见情形答疑



众所周知,做好税收管理尤为重要。就说这手头上的增值税专用发票抵扣问题吧,能抵扣的没有抵,税收支出增加了;若是不该抵的抵扣了,又得承担相应的后果。秉承“协助客户创造税收价值”的理念,小编决定奉上您最关心、最疑惑的进项税额不得抵扣的问题答疑,一起学起来吧!



01

Q

纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用,能否抵扣进项税额?

答疑:不可以。

《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》规定 “国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

请注意这里隐藏着一个抵扣风险,即劳务派遣员工的旅客运输服务的进项税额要在用工单位抵扣。

02

Q

那么,纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的住宿费用,能否抵扣进项税额呢?

答疑:不可以。

通常,对于员工出差发生的住宿费,企业一般要求住宿费开具专票,可以抵扣进项税额。但是,招待客户、专家等发生的住宿费属于交际应酬消费,财税〔2016〕36号文件规定纳税人的交际应酬消费属于个人消费,用于个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。

03

Q

校园招聘活动采买的口红等礼品能否开具专票抵扣进项税额?

答疑:不可以。

财税〔2016〕36号文 附件1第二十六条规定商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

04

Q

公司员工出差产生的住宿餐饮支出取得专用发票,但是住宿费和餐饮费开在同一张发票上了,那住宿费的进项税额还能抵扣吗?

答疑:可以。

一般纳税人取得的餐饮服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣,贵公司只需在发票认证后将餐饮部分的税额做进项税额转出。

05

Q

我们是房地产开发企业一般纳税人,既有简易征收的老项目也有一般计税项目,购买的办公用品等可以要专票吗?

答疑:可以。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目,兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)

06

Q

金融商品转让、贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,请问办理转账业务时发生的手续费可以抵扣进项吗?

答疑:可以。

财税〔2016〕36号文规定的金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。办理转账业务时发生的手续费属于直接收费金融服务,是可以抵扣进项税额的,可以向银行索取增值税专用发票。而与贷款相关的手续费、咨询费和顾问费不允许抵扣进项税额。

07

Q

我在网上看到朋友圈发的“国内旅客运输服务”不得抵扣进项的内容总结,因出差计划取消产生的退票费支出不能抵扣进项税额,请问可以抵吗?

答疑:可以。

《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条规定:自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。因此,贵公司因公支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣。

08

Q

雇主责任险和公众责任险进项税额要不要转出,进项税可以抵扣吗?

答疑:可以。

这两个险种的投保人、被保险人、受益人是企业,非员工福利,也不属于个人消费。纳税人可以凭支付保险费时取得的增值税专票作为进项税额抵扣。

代理记账|环评验收|安评验收



电话咨询
财税资讯
QQ客服