国家出台了一系列针对小规模纳税人的税收优惠政策，如3%预征率减按1%执行。
然而实际中不少小规模纳税人反复出现3%发票的情况，如客户坚持要求3%专票，合同签订时规定的3%税率。
开具之后，申报期便会面临各种问题。帐房君今天详细介绍处理办法。
开了3%普票按3%交税，被专管员要求整改
一些小规模纳税人开具3%普票后，就按照票面3%的税率进行申报。但实际上是不可行的。
（1）专管员要求更正
一位纳税人按3%开具普票，并按照这个税率交完税后，专管员打来电话要求整改。
（2）在申报时候不被系统允许
有的地方是直接在申报时候就给你系统卡死，逻辑关系校验时候就不允许。
●举例说明：
下图是就小规模纳税人A公司2021年3季度开具的发票，其中就有3%的普通发票。
假设A公司就按3%的税额申报纳税，申报表应该填写如下：
这个时候16栏本期减征额10000，而第一栏销售额600000*2%=12000，减征额栏次就小于12000了，比对无法通过。原因是有3%的普通发票没享受减征，系统强行申报阻断。
因此，即便开具3%的普通发票，也务必按1%申报享受优惠。
这些正是各级税务机关不折不扣落实好各项简政减税降负措施的要求。
开具了3%专票，小规模纳税人放弃1%优惠即可，按照3%交税。因为按3%抵扣，再按1%交税，相当于让国家在给纳税人倒贴。
而开具3%专票，并不是意味放弃1%优惠，并不等于其他所有业务都必须需要开3%。放弃后并不影响其他增值税优惠政策。
三大开具3%专票情况下的申报操作：
小规模纳税人A公司2021年3季度开具20.6万3%的专票，同时开具了20.2万1%的增值税普通发票，如图：
3季度A公司合计销售额40万，未超过45万，享受小微免税优惠，同时开具专票的部分不享受免税。而开具的是3%的专票，所有按照3%缴纳增值税。
申报表填写如下：
A公司2021年3季度开具20.6万3%的专票，同时开具了20.2万1%的增值税专用发票，如图：
3季度A公司合计销售额40万，未超过45万，享受小微免税优惠，同时开具专票的部分不享受免税。
由于公司都是开具的专票，所有都要交税，具体3%按3%交税，1%按1%交税。申报表填写如下：
A公司2021年3季度开具20.6万3%的专票，同时开具了40.4万1%的增值税普通发票，如图：
2季度A公司合计销售额60万，超过45万，不享受小微免税优惠。申报表填写如下：
尽管开具3%专票不等于其他所有业务都必须需要开3%，但小规模纳税人尽量开具1%的发票，确保税收优惠政策应享尽享。尤其是开具3%的普票，对于购买方来说也不能抵扣，并无意义。
部分素材来源：二哥税税念，国家税务总局。由云帐房创作发布，内容仅供参考，不作为实际工作依据，转载请联系后台。
咨询服务热线：
0371-63231633
/ 63252112
资深会计
多元产品
一站式平台
服务掌控
