印花税你交对了吗?

2023-02-15 11:18:08

印花税的应税凭证有哪些?

根据《中华人民共和国印花税法》(主席令第八十九号)

第二条 本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

印花税的计税依据是什么?

根据《中华人民共和国印花税法》(主席令第八十九号)

第五条 印花税的计税依据如下:

(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;

(二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;

(三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

(四)证券交易的计税依据,为成交金额。

应税凭证列明的增值税计算错误,

印花税如何处理?

调整后计税依据增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税。

调整后计税依据减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

政策依据

根据《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)

三、关于计税依据、补税和退税的具体情形

(三)纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的,纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款,重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证,调整后计税依据增加的,纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;调整后计税依据减少的,纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

另外提请大家注意,应税合同中对增值税约定方式的不同,对印花税计税依据造成的影响。

注意1:应税合同中如果未列明增值税税额或仅约定了增值税税率,都属于未列明增值税情形,应按合同总金额全额计算申报缴纳印花税,不可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据。

注意2:应税合同中既列明了含税金额,又列明了不含税金额,但没有单独列示增值税的金额,能否理解为含税金额和不含税金额均为“合同所列的金额”?能否以合同列示的不含税金额作为计税依据?根据现有相关规定,目前尚未明确指出如何处理,建议大家在实际处理中避免合同中出现此类情形,减少后期的税务争议。




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编辑|刘倩茹

排版|张培杰





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