非货币性福利你处理对了吗？

企业发放给员工的物品属于非货币性福利吗？非货币性福利属于视同销售吗？又该如何进行税务处理？让我们一起来看一下吧。

非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬，主要包括企业以自产产品和外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。

决定发放时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利（产品的公允价值+相关税费）

实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

              应交税费——应交增值税（销项税额）

（注意：如果是应税消费品，还可能涉及消费税）

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

购入时：

借：生产成本、管理费用等

      应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：银行存款

进项税转出：

借：生产成本、管理费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

确认计提：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利（每期应计提的折旧）

折旧时冲减：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：累计折旧

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，员工取得的非货币性福利应计入员工的应税收入，代扣代缴个人所得税。

提示：对于集体享受的、不可分割到个人的实物福利，原则上不征收个税。比如企业购买咖啡、甜点作为员工的下午茶，就属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，公司无需代扣代缴个税。如果发放的实物能够准确分到个人，则需代扣代缴个税。

①根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（五）项规定，企业自产、委托加工的货物用于职工非货币性福利时企业应视同销售确认收入，缴纳增值税。

②根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，外购的货物用于职工福利时不得抵扣进项税额。

根据国税函[2008]828号规定，企业向员工发放非货币性福利，由于资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确认收入。

                            编辑  |  张瑶瑶

排版  |  张瑶瑶  李火火